辛西娅·卢米斯的数字资产税法案寻求资本利得改革

美国参议员辛西娅·卢米斯(R-WY)提出了“全面数字资产税法”，该法案将提供包括对数字资产交易收益的免税、终止对数字资产矿工和质押者的所谓“重复征税”，以及与其他资产类型的待遇更平等等多项措施。

7月3日，参议员Lummis——数字资产领域的知名支持者以及参议院数字资产小组委员会的主席——发布了一项法案，旨在修订1986年《国内税收法典》，以改革数字资产的处理方式。怀俄明州的共和党人声称，该法案将在2025-2034财年窗口期内“产生大约6亿美元的净收入。”

该立法提议进行几项税收改革，以惠及数字资产领域，同时在某些方面使该资产类别更符合其他证券和商品的处理方式*.*

“为了保持我们的竞争优势，我们必须修改我们的税法，以拥抱我们的数字经济，而不是给数字资产用户增加负担，”Lummis说。“这项开创性的立法是完全自给自足的，打破了官僚主义的繁文缛节，并建立了反映数字技术在现实世界中运作的常识规则。”

她补充说，美国立法者“不能让我们过时的税收政策扼杀美国的创新，我的立法确保美国人能够在数字经济中参与，而不会意外违反税法。”

小额交易的税收豁免

变更列表中的首项将是对数字资产收益或损失不超过300美元的“最小排除”免税，年度总上限为5,000美元——除非“销售或交换是以现金或现金等价物进行的”(包括支付 稳定币)，用于主动交易或商业的财产，或用于收入生产的财产。

“本条款承认追踪每一笔小额数字资产交易的不可行性，例如用比特币购买咖啡，这给普通用户带来了巨大的合规负担，”来自Lummis办公室的新闻稿在去年7月3日发布时表示。“300美元的门槛在税务合规和数字资产作为交换媒介的实际可用性之间达到了合理的平衡。”

本提案旨在促进小额数字资产交易和支付市场，特别有利于小额支付市场。

挖矿与质押

该法案中的另一个重要提案旨在结束对数字资产矿工的争议性‘双重征税’。

根据美国国税局现有的规定，成功挖掘数字资产的美国纳税人必须在资产“创建”时将新创建资产的“公平市场价值”视为总收入——这意味着资产的创建触发了应税事件。然而，当矿工后来出售或交换这些资产时，任何相对于出售时的原始价值的增值或损失都会导致第二个应税事件。

换句话说，根据当前美国税法，数字资产矿工实际上在同一资产上被征税两次——第一次是在创建时，第二次是在处置时。

Lummis寻求通过修改规则来结束这种双重征税，使得挖矿和质押收入在出售或处置所产生的资产之前不被确认(第二个应税事件)，并在确认时将其视为普通收入。 “这使得挖矿和质押奖励的税收与经济利益的实际实现相一致，而不是强迫根据收款时波动且往往不确定的公平市场价值进行确认，”新闻稿说道。“这种方法防止了纳税人因尚未出售且可能无法轻易变现的资产而产生现金流问题。”

与其他资产类别对齐

该法案提出的进一步显著变化包括扩展证券借贷规则以涵盖数字资产，这防止了临时借贷数字资产会引发即时税收后果的情况，从而可能阻碍数字资产的合法借贷市场——这一情况被卢米斯形容为“荒谬”。

另一个改革涉及关闭一个“不公平的漏洞”，在这个漏洞中，数字资产投资者可以进行税收损失收割。 策略——投资者以亏损出售资产以抵消资本利得税——对传统证券投资者不可用

这可以用于游戏资本利得税，但也可以作为一种“洗售交易”，即交易者在亏损时出售证券，并在出售前后30天内购买一种“实质上相同”的证券——这种做法可能会误导投资者相信某个证券的交易量比实际要高。

参议员Lummis的法案提议将数字资产纳入一项IRS规则，该规则禁止纳税人从其应纳税收入中扣除因证券洗交易而导致的损失；其中为交易商和对冲交易包括了一项例外。

该法案还将允许数字资产的经销商和交易员选择‘按市值计量处理’，也称为‘公允价值会计’，即资产负债表以公允市场价值显示资产，这可能高于或低于成本。

“这为数字资产交易者和交易员提供了与他们的证券和商品同行相同的税收待遇，消除了基于资产类型的任意歧视，”Lummis的公告中说道。

最后，提议的立法将豁免活跃交易的数字资产在慈善捐赠中对“合格评估”的要求，从而消除了“一个不必要的官僚障碍，抑制了数字资产的慈善捐赠。”

根据目前的IRS规则，价值超过$5,000的非现金资产捐赠——无论是商品、证券还是数字资产——通常需要进行“合格评估”，以证明资产的声明价值是准确的。然而，上市证券是免于此要求的，因为其公允市场价值可以从当前交易价格中轻松确定。

根据拉米斯的法案，数字资产也应豁免，因为它们通常通过活跃交易具有可随时确定的公允市场价值。参议员的新闻稿建议，取消这一要求将鼓励慈善事业，同时承认活跃交易的数字资产在估值方面应与公开交易的证券相似。

税制改革法案将进入漫长的美国立法过程，首先将在接下来的几个月内在参议院进行辩论和随后的投票，具体时间尚未确定。

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